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注册税务师对邮电通信业营业税审核要点

作者:大业税务师    来源:山东济南大业税务师事务所     发布日期:2014-1-10 14:50:05

邮电通信企业的邮政收入、长途电信收入和市内电话收入在“主营业务收入”科目核算,邮政电信物品销售收入在“其他业务收入”科目核算。注册税务师应从以下几方面予以审核:

(1)审核纳税人“主营业务收入”和“其他业务收入”明细账的贷方发生额,并与企业纳税申报表核对。审查纳税人的纳税申报情况,有无少报、瞒报收入。

(2)审核纳税人“主营业务收入”和“其他业务收入”明细账,并与有关会计凭证核对。审查纳税人有无分解应税收入。

(3)审核纳税人“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等明细账。并与有关会计凭证核对,审查纳税人有无将营业收入直接冲减成本、费用而不计收入的情况。

(4)审核纳税人“营业款结算”、“应付账款”、“预收账款”等往来账,并与有关会计凭证核对,审核纳税人有无将营业收入长期挂账而延期纳税的情况。

[例]某电信局系营业税纳税人,主要从事电信业务,某税务师事务所受托对该电信局进行纳税审核,通过审核“应付福利费”明细账及有关会计凭证发现企业将装移机收入分开记账,向税务局仅申报用户装、移机工料收入和市内初装费收入,而将手续费收入200000元直接转入“应付福利费”账户。其账务处理为:

借:银行存款                                       200000

贷:应付福利费                                   200000

注册税务师认为企业应按税法规定补缴营业税200000×3%=6000(元),并作当期调账分录为:

(1)调增收入:

借:应付福利费                                     200000

贷:主营业务收入                                 200000

(2)计提税金:

借:营业税金及附加                                   6000

贷:应交税费--应交营业税                         6000

 
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