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个人所得税纳税筹划案例

作者:大业税务师    来源:山东济南大业税务师事务所     发布日期:2014-1-9 15:59:01
[案例]
    某教授到外地某企业讲课,关于讲课的劳务报酬,该教授面临着两种选择:一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币,往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40 000元,往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。
    试问该教授应该选择哪一种?
    [分析]
    方案一:教授自负交通费、住宿费及伙食费
    应纳个人所得税额=50 000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
    个人所得税额应由企业代扣代缴。
    教授实际收到讲课费=50000-10000=40 000(元)
    但讲课期间该教授的开销为:往返飞机票3000元,住宿费5000元,伙食费2000元。因此该教授实际的lower abs fat左旋按摩霜推荐眼膜科学增高排名怎样瘦腿最有效瘦脸邮政快递单号查询眼膜顺丰快递价格查询红血丝时尚论坛护手如何瘦脸最快最有效美白怎么样推荐淘宝网上购物净收入为30000元。
    方案二:企业支付交通费、住宿费及伙食费
    企业应为教授代扣代缴个人所得税。
    个人所得税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)
    教授实际收到讲课费=40000-7600=32400(元)
    由此可见,由企业支付交通费、住宿费及伙食费,教授可以获得更多的实际收益。而对于企业来讲,企业的实际支出没有变多,反而有可能有所减少,原因有以下几点:
    (1)对于企业来讲,提供住宿比较方便,伙食问题一般也容易解决,因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少,企业的负担也不会因此而加重多少。
    (2)费用的分散及减少使得企业列支更加方便,也使得企业更乐意接受。
    综上所述,个人在提供服务时,若采取不同收入取得方式也会带来不同的效果,对个人经济收入会有一定的影响。一般而言,要从以下几个角度去考虑:
    (1)可以将一次劳务活动分为几次去做,这样可以使每次的应纳税所得额相对较少,从而对应的税率相对较低,这样税款加总以后,比合并缴纳时的税款数额要少。
    (2)费用开支最好由企业来支付。因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额,同时又不会增加企业额外的负担。
    (3)在签订劳务合同时,也要注意用条款说明税款由谁支付,税款支付方式不同,最终得到的实际收益也会不一样。仍以前例来说明,若规定企业支付交通费、住宿费及伙食费的同时,还规定应纳税款由企业负责,那么即使企业支付讲课费35000元,对于个人来讲,收益也比方案二增加了2600元(35000-32400)。对于企业来讲,企业为个人缴纳税款可以由企业少付的讲课费进行弥补,负担也不会加重多少。
  
 
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